Nye regler for indbetaling af restskat

Der er nye regler for frivillig indbetaling af restskat og for hvordan der beregnes renter og procenttillæg af restskat. De nye regler gælder for den restskat, man får for indkomståret 2009, og er en del af den skattereform, der blev vedtaget i maj 2009.
Hvis du finder ud af, at du har betalt for lidt i skat i 2009, kan du nu lave en frivillig indbetaling af den forventede restskat på følgende måder:

• Betal senest 31. december 2009 (dog senest sidste bankdag i året) - og undgå helt at betale renter
• Betal senest 1. juli 2010 - og betal en rente af beløbet fra 1. januar til den dag, du betaler.

De gamle regler om at der kunne indbetales op til 40.000 kr. uden rentetillæg inden den 1. juli er afskaffet. Der er ikke en beløbsgrænse for størrelsen af indbetalingen.

Hvis ikke du laver en frivillig indbetaling, vil SKAT opkræve restskatten efter 1. juli 2010 - og lægge et procenttillæg til beløbet.

Hvis du har betalt for lidt i skat

Hvis du har betalt for lidt i skat i løbet af året, skal du betale en restskat.
Restskatten vil sædvanligvis fremgå af din årsopgørelse, der udarbejdes på grundlag af din selvangivelse. Du kan vælge selv at betale restskatten frivilligt eller at vente på, at SKAT opkræver den. Du kan også foretage en foreløbig beregning af din skat for 2009 for at finde ud af om du har betalt for lidt i skat i løbet af 2009.

Hvis du indbetaler restskat inden 31. december 2009

Hvis du har betalt for lidt i skat og indbetaler beløbet senest 31. december 2009 (dog sidste bankdag i 2009) kan det ske uden at der bliver tillagt renter.

Hvis du indbetaler restskat senest 1. juli 2010

Når du får din årsopgørelse, vil du få at vide, om du har en restskat og hvor meget. 

Det kan betale sig at indbetale restskatten frivilligt inden 1. juli, fordi den rente, du da skal betale, altid vil være et mindre beløb end det procenttillæg, der kommer på efter 1. juli.

Du skal betale renter af det beløb, du indbetaler - og rentebeløbet vil afhænge af, hvornår du vælger at betale restskatten. Det indbetalte beløb vil nemlig blive pålagt renter for hver dag, indtil du betaler - den såkaldte "dag-til-dag rente".
Renten fastsættes for et år af gangen i december. Dvs. i december 2009 ved vi, hvor meget renten bliver for indkomståret 2009. Du kan få mere at vide om denne rente i afsnittet nedenfor; Sådan beregnes renten og procenttillægget.
Indbetaler du et beløb, der er mindre end hele restskatten inklusiv den beregnede rente, vil den beregnede rente først blive dækket, og resten af beløbet anses da som betalt restskat.
Du skal betale restskatten inklusiv renterne senest den 1. juli. 2010.

Hvis du ikke betaler senest 1. juli

Hvis du ikke selv indbetaler din restskat senest 1. juli, opkræver SKAT din restskat - nu pålagt et procenttillæg, der er højere end dag-til-dag renten. Procenttillægget fastlægges også for et år af gangen, og derfor kendes den faktiske størrelse af procenttillægget også først i december 2009.
Restskat til og med 18.300 kr. bliver automatisk indregnet i din næste forskudsopgørelse. Restskat over 18.300 kr. opkræves i september, oktober og november måned. I begge tilfælde lægges der procenttillæg oveni beløbet.

Beregning af rentetillægget på restskatten
Du kan beregne, hvad du skal betale i rente, i TastSelv på http://www.skat.dk/.
Skat åbner for programmet den 1. december 2009.
Du skal indtaste indbetalingsdagen samt det beløb, du vil indbetale, hvorefter renten bliver beregnet. Beløbet til indbetaling vil blive vist, både specificeret i restskat og rente og som samlet beløb.

Sådan beregnes renten og procenttillægget

Dag-til-dag-renten, som skal betales af restskat indtil 1. juli, er en markedsrente, som SKAT opgør som et gennemsnit af den effektive obligationsrente for de sidste 20 børsdage forud for 15. december i det indkomstår, skatten vedrører - og derefter tillægges 2 procent. SKAT fastsætter og udmelder den aktuelle størrelse af renten i slutningen af december hvert år.
Procenttillægget, som skal betales efter 1. juli, baseres på den samme gennemsnitlige obligationsrente, og tillægges derudover 4 procent. Derfor kendes det endelige procenttillæg også først i december hvert år.
Renter og procenttillæg kan ikke fratrækkes i din skattepligtige indkomst.

Eksempel på beregning af rente (indtil 1. juli)
Thomas Jensen har en restskat på 15.000 kr.
Han finder ud af det i slutningen af marts, og vælger at betale restskatten den 1. april. Det vil sige, at han skal betale renter for 91 dage (fra 1. januar til 1. april).
Så meget skal han betale i renter:
15.000 kr. x 5,4 pct. x  91 dage    = 201,95 kr.
                                    365 dage
I eksemplet har vi brugt en fiktiv rentesats, 5,4 procent, da vi endnu ikke kender den rigtige for indkomståret 2009. Men renten ville være 5,4 procent for indkomståret 2008, hvis reglerne var indført der.
Eksempel på beregning af procenttillæg (efter 1. juli)
 
Thomas Jensen har en restskat på 15.000 kr.
Hvis han venter med at betale til efter 1. juli, bliver restskatten tillagt et procenttillæg.
Så meget skal han betale i procenttillæg:
15.000 kr. x 7,4 pct. = 1.110,00 kr.
I eksemplet har vi brugt en fiktiv procenttillægssats, 7,4 procent, da vi endnu ikke kender den rigtige for indkomståret 2009.

Sådan betaler du

Du kan foretage din frivillige indbetaling direkte med dankort fra http://www.skat.dk/ - fra og med 1. december 2009.

Du kan også vælge at betale beløbet via netbank eller via indbetalingskort.
Kontant betaling kan ske i et Skattecenter.

23. september 2009