SKAT har udsendt et styresignal om tilbagebetaling af kantinemoms. Styresignalet er en udløber af en EU-dom anlagt af Danfoss m.fl. og medfører, at virksomheder under visse særlige omstændigheder kan være berettiget til at få tilbagebetalt kantinemoms. Det gælder kantinemoms fra 1. oktober 1994 og fremefter.
De virksomheder, der har betalt kantinemoms, skal opgøre tilbagebetalingskravet og indsende kravet til:
Skattecenter Struer, Fabriksvej 13, 7600 Struer.
Anmodningen skal indeholde oplysning om navn, adresse, CVR-nr. og en specificeret opgørelse af tilbagebetalingskravet.
Det skal bemærkes, at tilbagebetalingsbeløbet skal tillægges en rentegodtgørelse, der er skattefri.
Krav på tilbagebetaling skal være indsendt til SKAT senest den 4. april 2011.
Hvis kravet bliver fremsat den 1. januar 2011 eller senere, gælder der en tiårig forældelsesfrist, således at det er SKATs opfattelse, at tilbagebetaling for krav anmeldt senere end 1. januar 2011 kun kan ske fra indkomståret 2002.
Hvornår kan der opnås momsfradrag?
For at kunne få momsfradrag skal bespisningen ske med henblik på varetagelse af et strengt erhvervsmæssigt formål. Efter SKATs opfattelse er servering inden for et fastsat mødetidsrum et strengt erhvervsmæssigt formål. Som eksempler (ikke udtømmende) herpå kan nævnes:
- Møder med forretningsforbindelser
- Bestyrelsesmøder
- Interne møder med fagligt indhold, herunder også temadage
- Interne kursusaktiviteter.
Hvornår kan der ikke opnås momsfradrag?
Som eksempler på tilfælde, hvor der efter SKATs opfattelse ikke er momsfradrag, kan nævnes (ikke udtømmende):
- Daglig bespisning af medarbejdere
- Gratis frugt, kaffe, te m.v., som står til rådighed for medarbejderne
- Sociale arrangementer (personalefester, julefrokost m.v.)
- Markering af medarbejdernes fødselsdage, jubilæer m.v.
- Generalforsamlinger.
- Hvad skal man gøre?
Hvad skal man gøre?
Virksomheder, der ikke har fratrukket kantinemoms eller har beregnet udtagsmoms, og som er omfattet af genoptagelsesadgangen, bør gennemgå sine regnskaber for at opgøre for lidt fra-trukket moms m.m.
Gennemgangen bør omfatte de seneste 3-4 år, således at virksomheden har et overblik over hvor beløbets størrelse, således at det kan vurderes om, der er penge i at gå alle årene igennem.
SKAT vil formentlig kræve dokumentation for tilbagebetalingskravet, og det kan jo være vanskeligt, hvis virksomheden ikke har gemt sit bilagsmateriale tilbage til 1994.
I dette tilfælde foreslår vi, at man gennemgår de seneste 3 års afholdte kantineudgifter og fordeler disse mellem udgifter med momsfradrag, jf. styresignalet og udgifter uden momsfradrag, og anvender denne fordeling også tilbage i tiden. (selvfølgelig under forudsætning af, at der ikke er sket meget væsentlige ændringer i virksomheden i perioden).
Hvis I mener, at I er berettiget til tilbagebetaling, foreslår vi, at I snarest muligt går i gang med at opgøre kravet og i øvrigt indretter jer på de nye retningslinjer.
Vi bistår naturligvis gerne med opgørelse af kravet og indsendelse af anmodning til SKAT.
Konsekvenser for den skattepligtige indkomst
Hvis virksomheden skal have tilbagebetalt et større eller mindre beløb i kantinemoms, så skal man være opmærksom på, at denne tilbagebetaling også får konsekvenser for den skattepligtige indkomst.
Det nemmeste vil være, at en evt. tilbagebetaling indtægtsføres i det år beløbet kommer til udbetaling. Men efter vores opfattelse, bl.a. på baggrund af en afgørelse fra Landsskatteretten, skal tilbagebetalingsbeløbet fordeles på de år tilbagebetalingen vedrører.
Derfor skal de respektive indkomstår forhøjes, hvilket betyder en forøget skat, hvilket også medfører, at SKAT vil opkræve renter af den øgede skat, jf. reglerne i kildeskatteloven m.v.
Disse renter er IKKE fradragsberettigede.
Vigtige datoer
Tilbagebetaling for årene før 2002 skal kravet om tilbagebetaling være i hænde hos SKAT senest 30. december 2010 på grund af den 10-årige forældelse.
Tilbagebetaling for årene 2002 og fremefter skal kravet være hos SKAT senest den 4. april 2011.